增值稅減稅新政正式落地。按照2019年政府工作報告的安排，4月1日起，將制造業等行業增值稅稅率由16%降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。新政實施后，增值稅稅負較重的煤炭行業將從中受益，實現減負增盈。
降稅清費 煤炭行業呼吁“減負”
煤炭作為我國重要的基礎能源，在保障能源安全，推動社會經濟發展方面發揮著舉足輕重的作用。煤炭行業在為國家財政作出重要貢獻的同時，其本身也承擔著較重的稅費負擔。據不完全統計，當前煤炭行業涉稅達30多種，不僅包括增值稅類、所得稅類、資源稅類，以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程維護費等特定稅類，還需繳納房產稅、車船使用稅、土地使用稅，另外地方財政部門還向煤炭企業征收轉產基金、社會公益事業費、排污費、土地復墾費、環境治理保證金、礦山恢復治理保證金等十余項稅費。
煤炭行業稅費項目繁多，且因為行業特殊性，實際稅負明顯高于全國平均水平。以增值稅為例，企業應納增值稅等于企業的銷項稅額減去進項稅額。進項稅額指的是納稅人購進貨物或者接受加工修理、修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額；銷項稅額指納稅人提供應稅服務，按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。業內一位煤炭專家在接受本報記者采訪時透露，“煤炭采選業處于工業鏈上游，企業經營中的進項稅較少，構成進項成本的采礦權價款、土地塌陷補償費、征地搬遷費、貸款利息等又不能取得增值稅專用發票，因此，煤炭行業實際增值稅稅負水平高出一般工業企業2個百分點左右。”近幾年來，煤炭行業關于降稅清費的呼聲一直不減。一方面，“黃金十年”結束后，煤炭行業大面積虧損，而稅負卻未減少；另一方面，煤炭行業建設周期長、投資大、固定成本高，面對嚴峻的市場環境，煤炭企業急需加強經營管控；第三，歷史形成的煤炭企業辦社會職能，以及去產能背景下的人員安置及企業轉型問題，進一步加重了煤炭企業負擔。因此，煤炭行業呼吁，梳理煤炭稅費體制，調整稅費結構，取消或修訂重復收費、不合理收費項目，降低稅費繳納標準，增加稅費抵扣范圍，減輕煤炭企業負擔，增加企業利潤。
煤炭行業 減稅程度超出預期
降稅，意味著減負增盈。2009年開始，煤炭行業的增值稅稅率經歷了三次調整：2009年以前，煤炭增值稅稅率執行13%，2009年出臺新條例，將包括煤炭在內的金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%；2018年5月1日再次調整為16%；今年4月1日起開始第三次調整，由16%調至13%。從走勢上看，增值稅稅率下調趨勢明顯，且步伐越來越大。
降稅舉措得到了煤炭行業的歡迎。4月2日，中國煤炭工業協會組織部分煤炭企業座談會，與會煤炭企業紛紛為此輪減稅舉措點贊，稱降稅程度有點超出預期。上述煤炭專家預測，此次增值稅稅率下調后，煤炭企業享受到的是稅費減少和效益增加?！凹僭O煤炭產量和價格與去年同期持平，煤炭企業平均降低稅負2個百分點，規模以上企業利潤可增加數億元左右。”據永安期貨研究中心日前所做的測算：若以煤企噸煤生產成本110元/噸左右為例，假設銷售煤炭含稅價格為350元/噸，調整前按16%的稅率計算，煤企應繳銷項稅額為48.28元，可抵扣進項稅額為零 （原材料成本可忽略不計），實際銷售利潤為191.72元；調整后按13%的稅率計算，煤企應繳銷項稅額變為40.27元，銷售利潤則為199.73元，利潤增長達4.2%。
雖然煤炭行業在抵扣進項稅方面不盡如意，但是本次稅改的政策重點是降低增值稅率，這對于能實現較高收益的煤炭行業是最為看重的，也是最能傳導到下游行業受益所在。
按照2018年煤炭行業及龍頭企業中國神華公布的經營數據測算，2018年煤炭行業實現利潤2888.2億元；中國神華2018年實現凈利潤438.67億元。若按照上文提到的4.2%的利潤增長率計算，煤炭行業的利潤增長或達到121.3億元；中國神華的利潤增長或達18.4億元。
由此可見，增值稅的降低，將為煤炭行業帶來豐厚的紅利。當然，煤炭企業具體能享受多少降稅紅利，后續還需觀察產業上下游的議價能力等多方面的情況，另外在增值稅下調效應下，又將有多少紅利傳導至中下游用煤企業，也值得拭目以待。（國家能源報道）
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- 煤炭科學研究總院 2019-05-20